Folyamatos szolgáltatások ÁFA teljesítési dátuma… Újra és újra nekifutunk a témának… Miután sok év alatt sikerült az ügyfeleknek megérteniük, hogyan is kell számlázni ezen szolgáltatásokat, és végre megszokták a rendszert, azután 2014-ben új szabályozás lépett volna életbe, ha a hatálybalépés előtt csupán pár nappal nem döntöttek volna másként… Miután mi könyvelők felkészültünk már az új szabályozásra, annak minden csínjára-bínjára.
Az idei törvényváltozásokkal új szabályokat fogadtak el e témában, természetesen a tavalyitól merőben különbözőt, ez fog most két lépcsőben megvalósulni. (Bár holnap még csak június 30-a van, és július 1-től lép hatályba, szóval ki tudja, akár még bármi előfordulhat.) ?
Első körben a könyvelők, adótanácsadók, könyvvizsgálók kell alkalmazzák az új szabályokat, 2015.07.01-től, majd második körben már mindenki 2016.01.01-től.
- Főszabály szerint teljesítés időpontja az elszámolási időszak utolsó napja lesz, azonban ezt elég ritkán fogjuk alkalmazni, mert csupán akkor kell,
- ha az elszámolási időszak utolsó napján történik meg a számlakiállítás és a fizetés is (készpénzfizetés)
- ha a számlakiállítás megtörténik az elszámolási időszak utolsó napja előtt, de a fizetés az elszámolási időszak utolsó napján esedékes
- ha hamarabb történik meg a fizetés, azonban számla kiállítására csak az elszámolási időszakot követően kerül sor.
- A főszabálytól gyakoribb eset lesz, amikor a jelenleg alkalmazott szabályhoz hasonlóan a teljesítés időpontja a fizetési határidő. Ezt a szabályt akkor kell használni, amikor az fizetés esedékessége az elszámolási időszak utolsó napját követően van, de egy megkötés van, ha túl hosszú a fizetési határidő, akkor a teljesítés időpontja maximum az elszámolási időszak utolsó napját követő 30. nap.
- A másik, főszabálytól szintén gyakoribb eset lesz, amikor a teljesítés időpontja a számlakibocsátás időpontja. Mégpedig akkor, amikor előre számlázunk, vagyis a számlakiállítás kelte és a fizetési határidő is megelőzi az elszámolási időszak utolsó napját.
Miért van ennek óriási jelentősége? ÁFA fizetési szempontból. Most még csak tehát mi könyvelők kezdjük el az új szabályokat használni, sokaknál nem is jelent változást, hisz jellemzően utólag számlázzuk le az előző hónapot. De januártól úgy érzem, lesz egy kis káosz az ügyfeleknél a számlázáson. Segítségül itt egy kis táblázat.
Időszak Számla kelte Fizetési határidő Teljesítés időpontja
2015. július 2015.08.05 2015.08.12 2015.08.12
2015. július 2015.07.31 2015.08.12 2015.08.12
2015. július 2015.07.20 2015.07.31 2015.07.31
2015. július 2015.07.20 2015.07.27 2015.07.20
2015. július 2015.08.25 2015.09.05 2015.08.30
2015.06.30